網拍營業稅怎麼算？從起徵點到兩組月銷售額試算完整解析

文章摘要

自民國114年（2025年）1月1日起，小規模營業人營業稅起徵點為：銷售貨物每月10萬元、銷售勞務每月5萬元。

以銷售貨物來看，每月10萬元以下免徵；10萬元以上、未達20萬元，一般以1%按季查定課徵；達20萬元以上應使用統一發票，依5%課徵。

月銷12萬元的1%示意稅額為每月1,200元；月銷25萬元的5%示意稅額為12,500元。實際查定金額由國稅局核定，應以稽徵機關查定通知為準。

營業稅免徵不等於所得免申報，年度營利所得仍要併入個人綜合所得總額結算申報。

1. 網拍營業稅先看交易是貨物還是勞務

計算網拍營業稅，第一步不是先乘稅率，而是辨認自己銷售的是貨物或勞務。財政部自民國114年（2025年）1月1日起調高小規模營業人營業稅起徵點，兩類交易適用不同門檻。

一般網拍實體商品，本文依銷售貨物的10萬元門檻說明。若提供的是服務，則不能套用貨物門檻，而要從每月5萬元判斷。當月一旦超過適用起徵點，財政部網路交易說明要求應立即辦理稅籍登記並報繳。

「未達起徵點」的效果，是暫免辦理稅籍登記並免徵營業稅，不是所有稅務義務一併消失。賣家仍應整理全年交易與所得資料，因為網路交易年度營利所得須併入個人綜合所得總額辦理結算申報。

若同一個賣場同時有實體商品與服務內容，不能為了方便而把全部收入都放進同一個門檻。本文可用的官方資料只列出貨物與勞務各自的起徵點，沒有載明所有混合交易的統一拆分方法。此時應先把訂單依性質分開保存，再由國稅局或會計師確認適用方式，避免選錯起徵點。

另一個容易混淆的概念是銷售額與利潤。起徵點以每月銷售額呈現，並不是先扣進貨、包材、廣告與平台費後，再看剩餘淨利有沒有達到門檻。經營損益可以另外計算，但不能直接拿損益表最後一列替代每月銷售額。把兩者分開記錄，後續才有辦法同時核對稅務級距與真正賺到的金額。

2. 銷售貨物的三段級距怎麼判斷

網拍賣家若銷售貨物，可先用每月銷售額對照下表。這裡談的是營業稅級距，不是扣除平台費、包材或進貨成本後的利潤。

這三段可用「先門檻、再制度」理解。10萬元以下仍在免徵範圍；跨過10萬元但未達20萬元，進入查定課徵；達20萬元以上，則轉入應使用統一發票的處理方式。

特別要注意，查定課徵不是由賣家只看某一個月金額後自行製作稅單。實際查定金額由國稅局核定，應以稽徵機關查定通知為準。本文的1%乘法是協助理解級距的示意，不取代稽徵機關核定。

門檻也不宜被理解成只在年底檢查一次。財政部對網路賣家的說明是，當月一旦超過起徵點，就應立即辦理稅籍登記並報繳。因此，每月結帳時都需要重新加總，而不是用全年銷售額除以月份後得到平均數，再回頭推論每個月都在同一級距。若不同月份的銷售波動很大，應保留各月原始交易資料，讓門檻判斷有紀錄可核對。

此外，10萬元與20萬元在本文扮演不同角色。前者是銷售貨物的營業稅起徵點，後者用來區分查定課徵與應使用統一發票的處理。只記住「有兩個門檻」仍不夠，還要知道跨過後對應的是登記、查定或發票制度，才不會把1%與5%當成可以自由選擇的費率。

3. 月銷售額12萬元：1%按季查定課徵試算

假設網拍賣家銷售貨物，每月銷售額都是12萬元。12萬元已超過10萬元，又未達20萬元，因此落在1%按季查定課徵的級距。

逐項試算如下：

• 每月銷售額：120,000元
• 每月對應稅額：120,000 × 1% ＝ 1,200元
• 一季銷售額：120,000 × 3 ＝ 360,000元
• 一季示意稅額：360,000 × 1% ＝ 3,600元

**在每月銷售額均為12萬元的簡化條件下，一季1%示意稅額為3,600元。**實務上仍須等待國稅局查定，並以查定通知所載金額為準。

這組案例刻意設定每個月銷售額相同，目的在讓按季概念容易核對。真實賣場可能有旺季、淡季、取消或退貨，不能因為示例使用固定金額，就把一季總額平均分配到每個月。官方資料在本文範圍內沒有載明各種異動交易的完整認定方法，所以實際記帳仍應逐月保存平台訂單、取消與退款資料，再依稽徵機關要求處理。

也不要把一季3,600元誤讀成平台會自動從撥款中代扣的固定費。這是用12萬元、1%與按季條件做出的級距示意，而查定課徵的實際金額仍來自國稅局核定。平台費明細與國稅局查定通知應分別保存，兩份資料用途不同。

如果同時要檢查平台費對實收的影響，這組數字可以直接到電商費用計算機輸入銷售金額與平台費率核對。工具用來核對費用，不會替代國稅局的營業稅查定。

4. 月銷售額25萬元：使用統一發票的5%試算

第二組假設同樣是銷售貨物，但每月銷售額為25萬元。25萬元已達20萬元以上，依級距應使用統一發票，按一般營業人5%課徵。

逐項試算如下：

• 每月銷售額：250,000元
• 適用示意稅率：5%
• 單月示意稅額：250,000 × 5% ＝ 12,500元
• 以銷售額扣除此示意稅額後觀察：250,000 − 12,500 ＝ 237,500元

**月銷25萬元直接乘5%的基礎示意結果是12,500元。**這個結果只呈現指定銷售額與稅率的關係，並不代替發票開立或營業稅申報程序。

從12萬元案例走到25萬元案例，改變的不只是乘數，連課徵制度也不同。前者位於小規模營業人的查定課徵級距，後者達到應使用統一發票的級距。因此，賣家在做營收預估時，不能只在試算表把1%改成5%，還要把辦理稅籍、發票與申報所需資料納入管理流程。至於個案如何申報，應依國稅局規定辦理。

25萬元案例中列出的237,500元，只是把銷售額減去示意稅額後的算術觀察，不等於賣家淨利。真正的經營損益還可能有進貨與平台費，但本文沒有為這些項目填入未經提供的金額。這項區分可以避免讀者把「稅後觀察值」誤當成「最後可留下的收入」。

平台成交手續費、金流費與營業稅是不同項目。若在蝦皮銷售，可先讀蝦皮成交手續費整理，再把同一組售價放入電商費用計算機核對平台扣費，避免把「平台撥款」和「銷售額」混成同一個數字。

5. 免徵營業稅，仍要處理年度所得申報

每月銷售貨物在10萬元以下，依規定可暫免辦理稅籍登記及免徵營業稅。但「營業稅免徵」與「個人綜合所得稅免申報」不是同一件事。財政部網路交易說明明確指出，即使免徵營業稅，仍須將網路交易年度營利所得併入個人綜合所得總額結算申報。

賣家可把管理工作拆成兩條線：每月追蹤銷售額，用來判斷有沒有跨過貨物10萬元或勞務5萬元的起徵點；全年則保存交易及所得資料，用來處理個人綜合所得稅申報。當月一旦超過起徵點，就不應等到年度結束才處理，而要立即辦理稅籍登記並報繳。

這兩條線可以使用同一批原始交易資料，卻要輸出不同的核對結果。月度表關注的是銷售額與起徵點；年度資料關注的是應併入個人綜合所得總額的營利所得。若只留銀行撥款而沒有訂單明細，後續可能無法說明平台扣費前後的差異；若只留當月總額，又可能缺少年度所得整理所需的交易脈絡。

平台可能同時扣除成交手續費與金流費，因此銀行實際收到的撥款不必然等於平台上的銷售額。以蝦皮一般賣家為例，成交手續費依品類為3%至6%，保守可用6%檢查，另有2.5%金流費；成交手續費基底不含運費，金流費基底含運費。不同基底更說明為何不能只拿淨入帳金額判斷稅務級距。

6. 建立每月核對流程，避免跨門檻才發現

實務管理上，可固定依序記錄「交易類型、當月銷售額、適用門檻、所在級距、國稅局通知」五個欄位。這不是新增稅率，而是把官方門檻轉成每月可檢查的流程。

若售價、運費與平台費分散在不同報表，可把平台費率另行輸入電商費用計算機核對，再與銷售額紀錄分欄保存。如此能同時看見經營成本與稅務門檻，卻不會誤把兩者相互抵銷。

每月核對完成後，還可把「是否超過起徵點」與「是否收到查定通知」分成不同欄位。前者是賣家依交易資料進行的自我檢查，後者才是稽徵機關核定資訊。若自我檢查顯示已超過門檻，但尚未收到通知，不應因此推論可以延後辦理；財政部說明仍是當月一旦超過，就應立即辦理稅籍登記並報繳。

若平台報表、銀行撥款與自行記錄出現差異，先不要用其中一個總額覆蓋其他資料。保留原始明細、標記差異原因，再向國稅局或會計師確認稅務認定，會比事後只剩彙總數字更容易說明。官方資料未載明每一種平台欄位的對照方式，因此個案不能僅依本文自行認定。

本文提供的是財政部規定與級距的通用整理，不構成個案稅務建議。交易類型、銷售額認定、稅籍登記時間與實際查定結果，應以稽徵機關資料為準；個案應洽國稅局或會計師。

參考資料

• 財政部：小規模營業人營業稅起徵點調高
• 財政部稅務入口網：網路交易課稅專區問答
• 蝦皮賣家教育中心：成交手續費與金流費